Cambios al Complemento de Nómina 1.2 del CFDI 4.0, nueva Revisión “E”

En esta actualización, el SAT modifica las reglas de validación con el objetivo de precisar límites, evitar registros inconsistentes y fortalecer la integridad de la información reportada en los CFDI de nómina.

Los ajustes se concentran principalmente en tres rubros:

• ImporteGravado / ImporteExento

• TipoPercepción 038

• SubsidioCausado

A continuación, se analizan de forma individual.

1. Validaciones sobre ImporteGravado e ImporteExento

Regla anteriorLa suma de los importes de los atributos ImporteGravado e ImporteExento debía ser mayor que cero.

Nueva regla

• ImporteGravado: Cuando el atributo ImporteExento tenga valor cero, el ImporteGravado deberá ser mayor a cero por cada nodo Percepción.

• ImporteExento: Cuando el atributo ImporteGravado tenga valor cero, el ImporteExento deberá ser mayor a cero por cada nodo Percepción.

Este cambio elimina la validación global de suma y la sustituye por validaciones estrictas e individualizadas por percepción, lo que implica que:

• Antes: Bastaba con que la suma total de Gravado + Exento fuera mayor a cero, permitiendo percepciones con ambos importes en cero, siempre que otras compensaran la suma.

• Ahora: Cada percepción debe contener un importe positivo en al menos uno de los dos atributos, sin excepción.

Este ajuste obliga a que cada registro represente un importe real, evitando errores frecuentes como:

• percepciones generadas con importe cero en el ERP,

• duplicación de claves sin asignación de montos.

2. Validación específica para TipoPercepción “038”

Se incorpora una validación específica para la clave TipoPercepción “038 – Otros”, estableciendo que:

Si el atributo TipoPercepción es “038”, el valor del atributo ImporteExento debe ser cero.

Esto implica que todo concepto registrado bajo la clave 038 se considera 100% gravado, eliminando cualquier margen de interpretación que anteriormente existía en su llenado.

3. Cambios en los límites del atributo SubsidioCausado

Límites anteriores

• NumDiasPagados ≤ 31: 475.00

• NumDiasPagados > 31: 15.63 × NumDiasPagados

Nuevos límites

• NumDiasPagados ≤ 31: 628.00

• NumDiasPagados > 31: 20.66 × NumDiasPagados

Con este ajuste, el SAT actualiza los montos máximos del subsidio causado para reflejar:

• la actualización de tablas vigentes,

• mayor consistencia con los montos actuales de subsidio aplicables tanto en periodos mensuales como fraccionados.

Cambios en catálogos

Catálogo c_TipoDeduccion (Revisión “1”)

Se realizan los siguientes ajustes:

• Clave 035Cambia su descripción de“Ajuste en Cuotas Sindicales Pagadas por el Patrón Exento”a“Ajuste en Cuotas Sindicales Pagadas por el Patrón Gravado”.

• Clave 063“Ajuste en Otros ingresos por salarios Exento” dejará de utilizarse a partir del 1 de enero de 2026.

• Nuevas claves (vigentes a partir del 1 de enero de 2026):

  • 108 Ajuste a días de descanso laborados gravados

  • 109 Ajuste a días de descanso laborados exentos

  • 110 Ajuste a días de descanso obligatorios laborados gravados

  • 111 Ajuste a días de descanso obligatorios laborados exentos

Catálogo c_TipoOtroPago (Revisión “2”)

Se ajusta la redacción del concepto 006 – Alimentos en bienes, para corregir la referencia legal, señalando ahora el penúltimo párrafo del Artículo 94 de la LISR.

Catálogo c_TipoPercepcion (Revisión “2”)

• Se actualiza la descripción del concepto 047 – Alimentación, ajustando igualmente la referencia al penúltimo párrafo del Artículo 94 de la LISR.

• Se incorporan nuevas claves, vigentes a partir del 1 de enero de 2026:

  • 054 Días de descanso laborados

  • 055 Días de descanso obligatorios laborados

Actualización de la matriz de validaciones

Se reflejan los siguientes cambios:

• Validación 075 – ImporteGravado / ImporteExentoSe establece que ImporteGravado debe ser mayor a cero cuando ImporteExento sea cero.

• Validación 101 – Subsidio causadoSe actualiza el límite máximo de 475.00 a 628.00 cuando NumDiasPagados ≤ 31.

• Validación 108 – Subsidio causadoSe actualiza el factor para periodos mayores a 31 días de 15.63 a 20.66.

• Validación 109 – Otro ingresoSe incorpora la validación para TipoPercepción “038”, obligando a que ImporteExento sea cero.

• Validación 110 – ImporteExentoSe establece que ImporteExento debe ser mayor a cero cuando ImporteGravado sea cero.

Comentarios finales

Las modificaciones introducidas en la Revisión “E” fortalecen significativamente el control y la calidad de la información en los CFDI de nómina.Las validaciones individualizadas por percepción eliminan prácticas laxas, la clave 038 queda claramente definida como totalmente gravada y los montos de subsidio se actualizan de forma relevante.

Estos cambios requieren una revisión inmediata de la parametrización de los sistemas de nómina y ERPs, con el fin de evitar rechazos, cancelaciones y discrepancias en la emisión de CFDI a partir de 2026.