Plan Maestro 2026 del SAT: lineamientos, fiscalización y preparación

El Servicio de Administración Tributaria ha dado a conocer el Plan Maestro 2026, acompañado del Comunicado 06/2026, mediante el cual se detallan las directrices que orientarán la actuación de la autoridad fiscal durante el ejercicio, tanto en materia de atención al contribuyente como de fiscalización y combate a prácticas de evasión. El documento fija, además, una meta de recaudación histórica de 5.8 billones de pesos, lo que contextualiza el alcance operativo de las acciones anunciadas.

El Plan se articula en tres ejes estratégicos que, en conjunto, delinean el modelo de administración tributaria que el SAT pretende consolidar durante 2026.

Atención honesta, cercana y con calidez

El primer eje se orienta a reforzar el componente de servicio al contribuyente, bajo la premisa de facilitar el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales.

Desde una perspectiva operativa, el SAT prevé la apertura de nuevas oficinas en nueve entidades federativas, así como el fortalecimiento del programa Oficina Móvil en los 32 estados del país, con el objetivo de acercar trámites como inscripción al RFC, firma electrónica, cambios de domicilio y presentación de declaraciones.

Adicionalmente, se plantea:

• La optimización del tiempo de atención en las 166 oficinas del SAT.

• La implementación de nuevos formatos para simplificar trámites.

• La renovación del Servicio de Aclaración al Contribuyente (Ventana Virtual), buscando que los procedimientos sean ágiles, eficientes y concluyentes.

• El fortalecimiento del uso de tecnologías digitales para ampliar el número de trámites en línea.

• La ampliación del sistema de citas para contribuyentes en revisión o auditoría, así como orientación especializada en trámites de devolución de impuestos .

Este eje no modifica directamente obligaciones sustantivas, pero sí incide en la forma en que las empresas interactúan con la autoridad durante procesos de revisión o regularización.

Esquemas de fiscalización transparentes y objetivos

El segundo eje constituye el núcleo técnico del Plan Maestro 2026, al definir criterios específicos para la programación y ejecución de auditorías.

El SAT establece que las acciones de fiscalización se concentrarán en contribuyentes que presenten conductas de riesgo fiscal, entre las que se incluyen, de manera enunciativa:

• Operaciones con factureras o nomineras.

• Pérdidas fiscales recurrentes.

• Aplicación indebida o simulación de deducciones.

• Omisión de ingresos.

• Abuso de estímulos fiscales.

• Inconsistencias entre importaciones, compras y ventas.

• Importaciones con precios por debajo del mercado.

• Incumplimiento en el entero de retenciones laborales.

• Operaciones con jurisdicciones de baja o nula imposición.

• Solicitudes de devoluciones improcedentes.

• Tasas efectivas de impuestos inferiores a las del sector económico correspondiente.

De forma complementaria, el Plan señala que se garantizará la aplicación uniforme de criterios en todas las oficinas del SAT, particularmente en rubros sensibles como materialidad de operaciones, depósitos no identificados, descuentos, importaciones, regulaciones no arancelarias, permisos, certificaciones y autorizaciones de comercio exterior.

Asimismo, se indica que la fiscalización se apoyará en esquemas inteligentes contra la evasión y el contrabando, limitando los requerimientos de información a aquella que resulte estrictamente indispensable, y evitando revisiones a contribuyentes que cumplan correcta y oportunamente con sus obligaciones.

Combate a la compra-venta de facturas falsas

El tercer eje profundiza la estrategia de combate a la industria de los comprobantes fiscales falsos, tanto desde la perspectiva de quienes los emiten como de quienes los utilizan.

En el caso de los emisores, el SAT prevé:

• Visitas domiciliarias específicas, con suspensión inmediata de operaciones cuando se detecte la emisión de facturas falsas.

• La presentación de denuncias penales conforme al nuevo tipo penal aplicable, sin que ello detenga el procedimiento administrativo fiscal.

• La negativa de inscripción al RFC a nuevas empresas cuando sus representantes, socios o accionistas hayan participado en entidades emisoras de comprobantes falsos.

Respecto de los receptores de facturas falsas, se establece que:

• Tendrán un plazo de 30 días para corregir su situación fiscal.

• En caso de no hacerlo, se procederá a la suspensión de su facturación, además del cobro de las contribuciones omitidas .

Este eje confirma la continuidad de una política fiscal enfocada en la responsabilidad solidaria y en la revisión sustantiva de las operaciones documentadas.

Implicaciones prácticas para las empresas

Aunque el Plan Maestro 2026 no introduce nuevas obligaciones legales de forma directa, sí anticipa el enfoque operativo que seguirá la autoridad fiscal durante el ejercicio, lo que tiene efectos prácticos relevantes para las empresas:

• Mayor probabilidad de revisiones focalizadas, basadas en análisis de riesgo y cruces de información.

• Énfasis en la materialidad y trazabilidad de las operaciones.

• Relevancia creciente de la coherencia sectorial (tasas efectivas, márgenes, patrones de operación).

• Intensificación de revisiones relacionadas con CFDI, comercio exterior, deducciones y devoluciones.

Recomendaciones para la preparación empresarial ante actos de fiscalizaciónAnte el escenario descrito, las empresas pueden adoptar una serie de medidas preventivas para reducir contingencias y fortalecer su posición frente a eventuales actos de fiscalización:

1. Revisión integral de operaciones: Verificar que las operaciones relevantes cuenten con sustancia económica, soporte documental suficiente y congruencia contable, fiscal y operativa.

2. Evaluación de proveedores y clientes: Implementar procesos de debida diligencia para identificar riesgos asociados a factureras, esquemas simulados o cadenas de suministro inconsistentes.

3. Análisis de tasas efectivas y comparativos sectoriales: Revisar periódicamente la tasa efectiva de impuestos de la empresa frente a parámetros del sector, identificando desviaciones que puedan detonar revisiones.

4. Fortalecimiento de controles internos: Documentar políticas y procedimientos relacionados con deducciones, devoluciones, comercio exterior, retenciones y manejo de depósitos.

5. Preparación documental para auditorías: Mantener expedientes organizados y actualizados que faciliten la atención de requerimientos, limitando tiempos y riesgos durante las revisiones.

6. Uso estratégico de canales de atención del SAT: Aprovechar los mecanismos de orientación, citas y aclaraciones previstos en el Plan Maestro para atender revisiones o procesos de regularización de forma oportuna.

Consideraciones finales

El Plan Maestro 2026 y su comunicado asociado configuran un marco operativo claro para la actuación del SAT durante el ejercicio fiscal, combinando una narrativa de cercanía al contribuyente con un enfoque técnico de fiscalización basada en riesgos. Para las empresas, la principal implicación no radica en nuevas normas, sino en la necesidad de anticipación, orden documental y consistencia fiscal, como elementos centrales de una estrategia de cumplimiento sostenible .

Documento

El Plan Maestro 2026 del SAT puede descargarse desde el siguiente enlace: https://www.gob.mx/cms/uploads/attachment/file/1051620/PlanMaestroSAT2026.pdf